高新技術研發(fā)費用加計扣除比例(高新技術企業(yè)所得稅稅率)

目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領域，高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些？

一、高新技術企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，對企業(yè)獲得國家高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起，企業(yè)所得稅減按15%征收。

二、高新技術研發(fā)費用加計扣除比例

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

2022年第四季度內，高新技術企業(yè)新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。在2022年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現行有關規(guī)定執(zhí)行。

三、固定資產一次性稅前扣除

自2022年10月1日至2022年12月31日期間，高新技術企業(yè)新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除。在此之前，企業(yè)新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。

四、技術轉讓的稅收

一個納稅年度內，符合條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

注意：1、技術轉讓所得，才享受所得稅免征、減征的優(yōu)惠，不包括技術開發(fā)、技術咨詢、技術服務。2、技術咨詢、技術服務的增值稅免征優(yōu)惠必須前提需要與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術服務，單獨的技術咨詢、技術服務是不可以享受增值稅免稅優(yōu)惠的。

五、虧損彌補時間上

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。這條政策有兩個關鍵點:一是必須是自2018年1月1日起取得的國家級高新技術企業(yè)證書的企業(yè)，才可以享受。二是科技型中小企業(yè)是需要政府部門認定的，企業(yè)自主申請， 各省級科技管理部門審核，符合條件的省級科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

作者：黃時光，單位：中匯武漢稅務師事務所十堰所。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯系我們，謝謝！

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